Применение специального налогового режима для самозанятых к линейному персоналу
По законодательству Республики Казахстан (по состоянию на 01.09.2026)
- Адресат
- Компания-заказчик услуг ТОО «WEFIND» (далее — «Заказчик»)
- Предмет
- Легальность привлечения линейного персонала — грузчиков, комплектовщиков, фасовщиков, приёмщиков, разнорабочих и т.д. — как самозанятых через WEFIND
- Подготовил
- ТОО «WEFIND» — в порядке правового разъяснения для контрагента
1. Резюме (вывод)
Линейный персонал (грузчики, комплектовщики, фасовщики, приёмщики, кладовщики, разнорабочие, кухонные и иные вспомогательные работники) вправе работать как самозанятые по ОКЭД 82990 — «прочая деятельность по предоставлению вспомогательных коммерческих услуг» — исключительно при оказании услуг через интернет-платформу. Именно эта модель прямо предусмотрена перечнем для самозанятых и активно применяется в ритейле, на складах, в логистике и сервисе.
2. Классификация линейного персонала по ОКЭД
Применение режима для самозанятых возможно только по видам деятельности из перечня № 994 (40 ОКЭД). Отдельного кода для складских или подсобных работ в перечне нет. Для линейного персонала применяется код 82990 «Прочая деятельность по предоставлению вспомогательных коммерческих услуг, не включённая в другие группировки», который включён в перечень с прямой оговоркой — исключительно по услугам, оказываемым через интернет-платформу.
Погрузочно-разгрузочные работы, приёмка, размещение, комплектация и сборка заказов, фасовка, маркировка, подсобные и вспомогательные работы — это вспомогательные коммерческие услуги для бизнеса, оказываемые исполнителями-физлицами в пользу компании-заказчика. При оказании их через платформу код 82990 применим. Эта модель прямо рассчитана законодателем на платформенную занятость и на практике широко используется в ритейле, складской логистике и фулфилменте.
Платформенный характер услуги — не удобство, а юридическое условие применения ОКЭД 82990. Персонал оформляется как самозанятые и оказывает услуги через интернет-платформу, аттестованную КГД РК; вне платформы код 82990 к самозанятым не применяется.
3. Налоговый режим самозанятого
| Платёж | Ставка | Основание |
|---|---|---|
| ИПН | 0% | п. 1 ст. 720 НК РК |
| Социальные платежи (всего) | 4% | ОПВ 1% + ОПВР 1% + СО 1% + ВОСМС 1% |
| НДС / социальный налог | не возникают | режим не предусматривает |
Удержание и перечисление обязательных платежей производит оператор интернет-платформы как налоговый агент (ст. 721 НК РК). Условия статуса (п. 2 ст. 718 НК РК): физлицо (не ИП), гражданин РК или кандас, без наёмных работников, доход не более 300 МРП в месяц (в 2026 году — 1 297 500 ₸). Учёт дохода — кассовым методом; отчётность самозанятые не сдают.
4. Разграничение с трудовыми отношениями
Главный риск при работе с массовым персоналом — признание отношений трудовыми (ст. 23 ТК РК) с доначислением налогов и взносов. В модели через WEFIND этот риск закрыт структурно: у Заказчика нет ни договора, ни выплат в адрес физлиц. Юридическим контрагентом каждого исполнителя выступает ТОО «WEFIND» / платформа. Между Заказчиком и исполнителем отсутствует и предмет трудовых отношений, и сторона-работодатель.
При этом для устойчивости модели необходимо поддерживать реальное содержание платформенной занятости, а не только форму:
- услуги фактически оказываются через интернет-платформу с фиксацией заказа, факта и объёма;
- исполнитель самостоятелен в организации своей деятельности, не подчинён внутреннему трудовому распорядку Заказчика как работник;
- отсутствуют прямые договоры и выплаты между Заказчиком и физлицами;
- фактическая деятельность соответствует заявленному ОКЭД (вспомогательные коммерческие услуги).
5. Условия легальности (чек-лист)
- Исполнитель — физлицо, гражданин РК или кандас, не ИП, без наёмных работников.
- Доход исполнителя по режиму — не более 300 МРП в месяц (в 2026 году 1 297 500 ₸); при превышении — переход на ИП.
- Вид деятельности — ОКЭД 82990, услуги оказываются исключительно через интернет-платформу.
- Оператор платформы (аттестованный КГД) выполняет функции налогового агента — удержание 4% (ст. 721 НК РК).
- Договор — между Заказчиком и ТОО «WEFIND»; прямых договоров и выплат физлицам у Заказчика нет.
- Документооборот подтверждает реальность услуг: счёт, АВР, ЭСФ; отсутствие признаков трудовых отношений (ст. 23 ТК РК).
6. Налоговые последствия для Заказчика
Вычет по КПН: Заказчик оплачивает услуги ТОО «WEFIND» (юрлицо на ОУР). Расходы принимаются к вычету по КПН (ст. 257 НК РК). Запрет пп. 16 ст. 286 НК РК касается только приобретения у лиц на упрощённой декларации и на самозанятых не распространяется — подтверждено разъяснением КГД МФ РК от 25.11.2025.
НДС: WEFIND — плательщик НДС, выставляет ЭСФ с НДС 16%; у Заказчика эта сумма идёт к зачёту в общем порядке.
7. Вывод
Привлечение линейного персонала как самозанятых через интернет-платформу соответствует законодательству РК. Применяется ОКЭД 82990 (через платформу); налогообложение исполнителя — ИПН 0%, социальные платежи 4%, без НДС; удержание производит оператор-налоговый агент (ст. 715–721 НК РК, Постановление № 994). Расходы Заказчика — к вычету по КПН, НДС от WEFIND — к зачёту. При соблюдении условий раздела 5 правовых препятствий к реализации модели нет.
Нормативные источники
- Кодекс РК от 18.07.2025 № 214-VIII «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» — ст. 3 (пп. 13), 257, 286 (пп. 16), 715, 716, 718 (п. 2), 719, 720, 721.
- Постановление Правительства РК от 21.11.2025 № 994 «Об утверждении перечня видов деятельности, по которым разрешено применение СНР для самозанятых» — ОКЭД 82990 (через интернет-платформу).
- Социальный кодекс Республики Казахстан — платформенная занятость (оператор, исполнитель, заказчик), ст. 102.
- Трудовой кодекс Республики Казахстан — ст. 23 (признаки трудовых отношений).
- Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».
- Разъяснение КГД МФ РК от 25.11.2025 — вычет по КПН расходов у самозанятого; от 26.09.2025 — определение налогового режима контрагента.